נקודות זכות באוניברסיטה העברית: 3

תואר: מוסמך

היחידה האקדמית שאחראית על הקורס: תכנית מנהלים למוסמך במשפטים

סמסטר: סמסטר א'

שפת ההוראה: עברית

קמפוס: הר הצופים

מורה אחראי על הקורס (רכז): אילן בנשלום

דוא"ל של המורה האחראי על הקורס: ilan.benshalom@gmail.com

שעות קבלה של רכז הקורס: רביעי 9-11

מורי הקורס:
פרופ אילן בנשלום

תאור כללי של הקורס:
הקורס יציג לפני סטודנטים שרואים את מקומם בפרקטיקה של משפט מסחרי עם הכלים העיוניים והאנליטיים להבין סוגיות מיסיות שהם עתידים להיתקל בהם בפרקטיקה. למרות שמדובר בקורס עם אוריינטציה פרקטית, שנסמך בעיקר על קריאה של פיסקי דין וקריאה של פקודת מס הכנסה, יוצגו בו גם מאמרים אשר נועדו לתת מבט כולל יותר על סוגיות מיסיות סבוכות—וילמדו בו סוגיות מדיניות הנוגעות במיסוי תאגידים.

מטרות הקורס:
להבין את משטר מסוי מס ההכנסה על יחידים ותאגידים בישראל.

תוצרי למידה :
בסיומו של קורס זה, סטודנטים יהיו מסוגלים:
להבין את משטר מסוי מס ההכנסה על יחידים ותאגידים בישראל.

דרישות נוכחות (%):
80

שיטת ההוראה בקורס: סוקראטית

רשימת נושאים / תכנית הלימודים בקורס:
מיסוי יחידים
מיסוי תאגידים

חומר חובה לקריאה:
נושא 1: מבוא
א. מטרות דיני המס
ב. סקירה כללית של הכנסות המדינה: מסים ישירים מול מסים עקיפים.
ג. פרוגרסיביות של בסיס המס ושיעורי המס—סעיף 121 לפקודה.
ד. ניכויים זיכויים
ה. הוצאות מס—
a. י' מ' אדרעי, מבוא לתורת המסים 195-200.
b. סעיפים 9 ו-11 לפקודה.

נושא 2: פרשנות דיני מיסים
דוד גליקסברג "המשפטיזציה של המיסים: על זיקתו של השיח המיסי לשיח המשפטי הכללי" ספר ברק: עשייתו השיפוטית של ברק, 595 (2009) רק את חלק ב' עמ' 603-610.

נושא 3 הכנסות (לא כל החלקים המנויים בנושא זה ילמדו):
א. עיקרון המימוש—
a. Eisner V. Macomber 252 U.S.189 (1920) .
b. ע"א 510/80 פקיד השומה ירושלים נ' דפוס המרכז, פ"ד לו (4) 589.

ב. הכנסות רעיוניות
a. ע"א 247/63 פקיד שומה נ' שפר, פ"ד יז 2713.
b. תרגול.
c. ע"א 3515/97 פקיד שומה באר-שבע נ' בית מרקחת "אילן" בע"מ, פד"א כט 610 (2002).
d. רשות: ע"א 111/87 אברהם רובינשטיין ושות' חברה קבלנית בע"מ נ. פשמ"ג (פס"ד ידון בכיתה אבל איננו לקריאה)

ג. מיסוי הכנסות עבודה
a. ע"א ‎545/59 דן בע"מ נ' פקיד שומה, פ"ד יד 2088 (1960).
b. ע"א 7034/99 פקיד שומה כפר-סבא נ' דר, מיסים יח(3), ה-92 (2004).
c. יורם מרגליות, מיסוי אופציות לעובדים: שילוב של מספר סוגיות יסוד במס הכנסה, מיסים ט"ו/4 42-52, 55-57.
d. סעיף 102 לפקודה.
e. קריאת רשות:
i. ד"נ 5/69 עיריית בת ים נ' פקיד השומה תל אביב 5, פ"ד כד(2) 37 (1970).
ii. ע"א 3501/05 פקיד השומה ירושלים 1 נ' בנק יהב לעובדי המדינה בע"מ, מיסים כא/6 ה-113 (2007).

ד. מחילת חוב:
a. 3(ב)
b. ע"א 9715/03 הורוביץ נ' פקיד שומה ת"א 4, מיסים יט/1 ה-108 (2005).

נושא 4: הוצאות והפסדים (לא כל הנושאים המנויים בנושא זה ילמדו):
א. ניכוי הוצאות: סוגיות כלליות
a. סעיפים 17, 18, 30, 32
b. כללי
i. י' מ' אדרעי, מבוא לתורת המסים 201-202.
ii. ע"א 6726/05 הידרולה בע"מ נ' פקיד השומה תל-אביב 1, מיסים כב/4 ה-83 (2008) (פיסקאות א'-ג', ח-יב, כב').
iii. ע"א 10691/06 שריג אלקטריק בע"מ נ' פקיד שומה ירושלים 1, תק-על 2011(1), 663 (2011).
c. פרטי מול עסקי
i. עמ"ה (מחוזי חי') 40/95 ורד מיחזור ו.מ. בע"מ נ' פקיד השומה חיפה, פד"א כד 229 (1996).
d. הוצאה הונית מול פירותית
i. ע"א 316/67 סידס בע"מ נ' פשמ"ג, פ"ד כא (2) 291.
ii. ע"א 762/00 בן שלום נ' פקיד שומה כפר סבא, מיסים יז/2 ה- 57 (2003).

ב. הוצאות מורכבות ותכנון מס: פחת והוצאות מימון
a. פחת
i. סעיפים 21-25.
ii. י' מ' אדרעי, מבוא לתורת המסים 146-153, 207-210.
iii. ע"א 158/57 צמר פלדה בע"מ נ' פקיד השומה חיפה, פ"ד יב 1778 (1958).
b. הוצאות מימון
i. י' מ' אדרעי, מבוא לתורת המסים 215-219.
ii. ע"א 787/86 מוראן הנדסת בניין נ' פקיד שומה ת"א 3, פד"א טו 38 (1991) רק עד פס' 12.
iii. ע"א 8301/04 פקיד השומה למפעלים גדולים נ' פי גלילות מסופי נפט בע"צ, מיסים כא/6 ה-5 (2007) פסקאות הראשונות ו-ס' 21 לפסק הדין של השופטת ארבל עד הסוף.

ג. קיזוז הפסדים
a. סעיף 28 לפקודה
b. דוד גליקסברג "דיני קיזוז ההפסדים השוטפים וכוונת המחוקק" משפטים כא 531 (1992)
c. ע"א 615/85 פקיד שומה חיפה נ' א.ח.א גולדשטיין בע"מ, פד"א יח 424 (1990).
d. ע"א 2/69 לה נסיונל חברה ישראלית לביטוח בע"מ נ' פקיד שומה ת"א 2, פד"א ב 279 (1969).
e. ע"א 2895/08 פקיד השומה למפעלים גדולים נ' חברת מודול בטון השקעות בתעשיה בע"מ, תק-על 2010(1), 9442 (2010)
f. רשות: ע"א 3319/04 ליאור שקלרש נגד פקיד שומה חיפה

נושא 5: תכנון המס וגבולותיו:
א. סעיף 86.
ב. דוד גליקסברג "סמכות הסיווג מחדש והנורמות האנטי-תכנוניות: העדפת התפיסה הפונקציונלית על פני התפיסה הקונספטואלית" משפטים ל 545 (2000) חלקים א-ד', ז.
ג. ע"א 3415/97 יואב רובינשטיין בע"מ נ' פשמ"ג, מיסים יז/4 ה–59 (2003).
ד. ע"א 7387/06 בן ארי ש. סוכנות לביטוח (1968) בע"מ נ' פקיד שומה 1 ירושלים, מיסים כב/3 ה-71 (2008).
ה. ע"מ (מחוזי ת"א) 1162/05 ג'ולקס שוקי הון בע"מ ואח' נ' פקיד שומה למפעלים גדולים, מיסים (2010).
ו. רכישת חברות מפסידות: העדות בעקבות ע׳׳א 3415/97 פשמ״ג נ׳ רובינשטיין, עמ' 27-31.
ז. עמ"ה (מחוזי חי') 5036/97 צוריאלית מימון וסחר בע"מ נ' פקיד שומה עכו, מיסים יג/5 ה- 151 (1999).
ח. דיון בסוגיית הרווחים הכלואים (מאמר מ-the marker).
ט. רשות:
o ע"א 2965/08 סגנון שרותי תקשוב בע"מ נ' פקיד שומה פתח-תקווה (טרם פורסם 21.6.2001).
o ע"א 265/67 מפי בע"מ נ' פקיד השומה למפעלים גדולים, פד"א א 48 (1967).

נושא 6: ריווחי הון
א. סעיפים 88-92, 96.

ב. הבחנה בין נכסהכנסה הונית לפירותית
a. ע"א 391/70 קציר נ' פ"ש ת"א 1, פ"ד כ"ה(1) 762.
b. ע"א 159/79 קי.בי.ע נ' פקיד שומה למפעלים גדולים, פ"ד לה (3) 572 (1981).

נושא 7: למה למסות חברה בנפרד מבעלי המניות?
א. סעיפים 103-105, 125ב, 126 לפקודה.
ב. י' מ' אדרעי, מבוא לתורת המסים 271-79.
ג. גליקסברג ד. "ה"מיני רפורמה", מודל השילוב המלא ומיסוי התאגידים בישראל", משפטים כ' (חלקים ד' וה').
ד. רשות:
o א' יורן "מיסוי חברות בישראל – השינוי המוצע והדרוש" מיסים ג(4) א-1 (1989)
o י אדרעי בעיית עודף נטל המס, הרמת מסך סטטוטורית ומיסוי שותפות, אגודה שיתופית חקלאית, חברה בית וחברה משפחתית בפקודת מס הכנסה עיוני משפט יג2

נושא 8 לידתה של חברה—מתי זה מימוש?
א. אמנון רפאל, אלעד בראונר "העברות פטורות של נכסים לחברה לפי פקודת מס הכנסה" מיסים כא/4 (אוגוסט 2007)
ב. רשות: זיו שרון "נכסים שאינם בני העברה לפי סעיף 104 לפקודה" מיסים ח/5 (אוקטובר 1994) א-34

נושא 9 חייה של חברה—מה זה דיבידנד?
א. מתוך הרווחים או לא? אסף חמדני וצילי דגן "מיסוי דיבידנדים והפחתת הון" משפט ועסקים 8 (2008) 125
ב. דיבידנד או מכירה:
a. עמ"ה (מחוזי ת"א) 1228/02 סגנון שירותי תקשוב בע"מ נ' פקיד שומה פתח תקווה, מיסים כא/6 ה-20 (2007).
b. חוזר מס הכנסה 10/2001 השפעת חוק החברות החדש על דיני המס
c. רשות: א. רפאל וד. ריטר רכישה עצמית של מניות בראי דיני המס: החוק וחוזר המס-סיבוב ראשון" מסים יז/2 (2003) א-144.
ג. דיבידנד או תשלום אחר:
a. עמ"ה 14/91 לבנה נ' פקיד שומה חדרה, מיסים ז/1 (1993)
b. רשות: עמ"ה (ת"א) 179/97 שחם נ' פ.ש ת"א 1
ד. שינוי זכויות בחברה
a. עמה (חי') 5105/97 ר. חיון בע"מ נגד פקיד שומה חיפה
b. דוד אלקינס "מיסוי מניות הטבה" מאזני משפט ג 55- 85 (רק חלקים מסויימים במאמר)
ה. רשות:
a. א. גילבאי היבטי מס בחלוקת דיבידנד בעין" מיסים יד/6 (2000) א-15.
b. שירי כץ, "היבטי המס בחלוקת דיבידנד מתוך רווחי שיערוך", מסים כד/3 (2010)

נושא 10 מוות של חברה (פירוק)
א. ע"א 1240/00 פקיד שומה ת"א נ' סיון יצחק, מיסים יט/1 ה-1
ב. ע"א 10555/03 סילבאן שיטרית נ' פקיד שומה תל אביב יפו 4.
ג. רשות:
a. אלכס שפירא, סעיף 94ב לפקודת מס הכנסה, רואה החשבון נ"ב/3 (ספטמבר 2003)
b. יחזקאל פלומין "היבטי מיסוי בפירוק - לאחר הרפורמות במס" מיסים יח5 א1-א40 (2004)

נושא 12 מיזוג ורכישה: מתי זאת מכירה?
א. אמנון רפאל, ליאור קריסטל מיזוג חברות (חלקים 1 ו-2
ב. רשות:
a. איל שנהב ומאור עמפלי "היבטי מיסוי בעסקאות מיזוג ורכישה" משפט ועסקים 8 (2008) 245 (רצוי לקרוא למי שאין לו רקע במיזוג חברות)
b. לימור ריזה מיזוג חברות: כרחוק שיוויון מניטרליות" משפט ועסקים ח (2008) 307

נושא 15: מה זה הון מניות?
אמנון רפאל ושלומי לזר, מכשירים היברידיים, מיסים כה/1 (2011)
נושא 14: מה זה חברה? מיסוי שותפויות
א. סעיפים 63, 65, 66.
ב. חוזר מס הכנסה מס' 14/2003 בנושא מיסוי שותפויות, מיסים יז/5 ג-20.
ג. ע"א 2026/92 פקיד שומה פ"ת נ' שדות חברה להובלה (1982) בע"מ, פ"ד נה(4) 89 (2001).
ד. רשות: יוסף מ' אדרעי "מס הכנסה ומס רווח הון על מכירת עסק חי וארגון מחדש של עסק - בחינה מחודשת" משפט ועסקים 8 (2008) 177

נושא 15: מסוי בינ"ל
א. סעיפים 2, 4, 4א, 5, 14, 15, 16, 68, 75א, 85א, 89, 97, 100א, 199, 200, 201, 203, 204, 205א, 206, 207, 208, 214, 240א.
ב. הרפורמה במס הכנסה - מיסוי בינלאומי (חוזר מס הכנסה 21/02), מיסים יז/1 ג-106 (2002).
ג. קווים מנחים לקביעת שליטה וניהול (חוזר מס הכנסה 4/02), מיסים טז/2 ג-6 (2002).
ד. הרפורמה במס הכנסה - מיסוי בעל שליטה בחברה נשלטת זרה (חוזר מס הכנסה 5/03), מיסים יז/3 ג-31 (2003).

חומר לקריאה נוספת:

הערכת הקורס - הרכב הציון הסופי :
מבחן מסכם בכתב/בחינה בעל פה 100 %
הרצאה0 %
השתתפות 0 %
הגשת עבודה 0 %
הגשת תרגילים 0 %
הגשת דו"חות 0 %
פרויקט מחקר 0 %
בחנים 0 %
אחר 0 %

מידע נוסף / הערות:
יש אופציה של בחינה או עבודה כאשר יש גם אפשרות למטיב של עד 10% מהציון.