HU Credits: 3

Degree/Cycle: 2nd degree (Master)

Responsible Department: Law

Semester: 2nd Semester

Teaching Languages: Hebrew

Campus: Mt. Scopus

Course/Module Coordinator: Prof Ilan Benshalom

Coordinator Email: ilan.benshalom@mail.huji.ac.il

Coordinator Office Hours: By appointment

Teaching Staff:
Prof Ilan Benshalom

Course/Module description:
The course introduces students to the basic concepts and topics of entities’ taxation under the income tax regime.

Course/Module aims:
The course is primarily intended to provide students who intend to become commercial lawyers with analytical tools to understand tax issues they could expect to encounter in practice, and to evaluate the tax policy issues associated with them.

Learning outcomes - On successful completion of this module, students should be able to:
see the above

Attendance requirements(%):

Teaching arrangement and method of instruction: Even though it is a statutory course, which relies on both statute and on case-law, the class is also going to read and discuss some broader policy materials (mainly excerpts of law review articles).

Course/Module Content:
נושא 1: מבוא—למה למסות חברה בנפרד מבעלי המניות?
א. סעיפים 103-105, 125ב, 126 לפקודה.
ב. דו"ח טרכטנברג עמ' 68, 73-74, 90-91.
ג. י' מ' אדרעי, מבוא לתורת המסים 271-79.
ד. גליקסברג ד. "ה"מיני רפורמה", מודל השילוב המלא ומיסוי התאגידים בישראל", משפטים כ' (חלקים ד' ו-ה').
ה. רשות:
o א' יורן "מיסוי חברות בישראל – השינוי המוצע והדרוש" מיסים ג(4) א-1 (1989)
o י אדרעי בעיית עודף נטל המס, הרמת מסך סטטוטורית ומיסוי שותפות, אגודה שיתופית חקלאית, חברה בית וחברה משפחתית בפקודת מס הכנסה עיוני משפט יג2
o Deborah Weiss & Jennifer Arlen, A Political Theory of Corporate Taxation, 105 Yale Law Journal 325 (1995) (**)

נושא 2: בעיות מבניות במיסוי חברות
א. שיעורי המס
• עדכוני מיסים 120 עמ' 36-39.
• טבלת אקסל
ב. יחסי חברה ובעל שליטה: מתי זה באמת אישיות משפטית נפרדת
• ע"א 4060/12 שנהב נ' פ"ש תא
• רשות:
א. ע"מ 1911-10-10 ש.י. שם טוב בע"מ נ' פקיד שומה ירושלים 1
ב. ע"א 4107/09 בן עוז שמואל נ' פקיד שומה חיפה (פורסם בנבו, 10.8.2011)

ג. תכנוני מס—מתי יש מהות?
• Helvering v. Gregory 69 F.2d 809 (1934)
• David A. Weisbach, Ten Truths About Tax Shelters, 55 Tax. L. Rev. 215, 217-25 (2002) (3 עמ' וניתן להסתייע גם בדיאגרמה).
• ע"מ 366201-12-09 כלל חברה לביטוח בע"מ נ' פקיד שומה למפעלים גדולים (2013—לא פורסם בנבו יופיע באתר הקורס)
• רשות:
א. ע"א 2965/08 סגנון שרותי תקשוב בע"מ נ' פקיד שומה פתח-תקווה (טרם פורסם 21.6.2001).
ב. ע"מ 33277-12-10 לוי ואח' נק פ"ש י-ם (2014)


נושא 3: מבנה ההון של חברה
א. פס"ד האחים Baure
ב. אמנון רפאל ושלומי לזר, מכשירים היברידיים, מיסים כה/1 (2011)
ג. רשות: David A. Weisbach, Line Drawing, Doctrine, and Efficiency in the Tax Law, 84 Cornell L. Rev. 1627 (1999) (** only the relevant parts to the theory of commodity taxation and its application to the debt equity distinction)

נושא 4: לידתה של חברה—מתי זה מימוש?
א. אמנון רפאל, אלעד בראונר "העברות פטורות של נכסים לחברה לפי פקודת מס הכנסה" מיסים כא/4 (אוגוסט 2007)—לקרוא ברפרוף.
ב. רשות: חלקים רלבנטיים מהספר של אלקינס.

נושא 5 חייה של חברה—מה זה דיבידנד?
א. מה זה דיבידנד?
a. מתוך הרווחים או לא? אסף חמדני וצילי דגן "מיסוי דיבידנדים והפחתת הון" משפט ועסקים 8 (2008) 125
b. ע"מ 15918-09-09 צילומעתיק החזקות (1993) בע"מ נ' פקיד השומה חיפה, (פורסם בנבו, 24.11.2013).
ב. דיבידנד או מכירה:
a. עמ"ה (מחוזי ת"א) 1228/02 סגנון שירותי תקשוב בע"מ נ' פקיד שומה פתח תקווה, מיסים כא/6 ה-20 (2007).
b. ע"מ 1130/07 תהודה השקעות וניהול בע"מ נ' פקיד שומה דן (פורסם בנבו, 21.3.2013)
c. חוזר מס הכנסה 10/2001 השפעת חוק החברות החדש על דיני המס
d. רשות: א. רפאל וד. ריטר רכישה עצמית של מניות בראי דיני המס: החוק וחוזר המס-סיבוב ראשון" מסים יז/2 (2003) א-144.
ג. דיבידנד או תשלום אחר:
a. עמ"ה 14/91 לבנה נ' פקיד שומה חדרה, מיסים ז/1 (1993)
b. עמ"ה 906/07 ד"ר עלי ברנע נגד פקיד שומה חיפה
c. רשות:
• עמ"ה (ת"א) 179/97 שחם נ' פ.ש ת"א 1
• עמ 21799-09-09 כותון קולורס נ' פ"ש חיפה
• Edward Klinberg, Dual Income Tax (**)
ד. שינוי זכויות בחברה
a. עמה (חי') 5105/97 ר. חיון בע"מ נגד פקיד שומה חיפה (לקרוא רק את העובדות ואת הדיון על השאר אפשר לרפרף)
b. דוד אלקינס "מיסוי מניות הטבה" מאזני משפט ג 55- 85 (אין צורך לקרוא את המשפט המשווה)
c. רשות: ע"א 111/87 רובינשטיין נ' פשמ"ג, פד"א כ"ג 171.

ה. נושא אופציונלי:
a. א. גילבאי היבטי מס בחלוקת דיבידנד בעין" מיסים יד/6 (2000) א-15.
b. שירי כץ, "היבטי המס בחלוקת דיבידנד מתוך רווחי שיערוך", מסים כד/3 (2010)

נושא 6 מוות של חברה (פירוק)
א. ע"א 1240/00 פקיד שומה ת"א נ' סיון יצחק, מיסים יט/1 ה-1
ב. ע"א 10555/03 סילבאן שיטרית נ' פקיד שומה תל אביב יפו 4.
ג. רשות:
a. אלכס שפירא, סעיף 94ב לפקודת מס הכנסה, רואה החשבון נ"ב/3 (ספטמבר 2003)
b. יחזקאל פלומין "היבטי מיסוי בפירוק - לאחר הרפורמות במס" מיסים יח5 א1-א40 (2004)
c. ע"א 3365/06 שלמה דורפברגר נ. פקיד שומה חיפה
d. ע"א 1240/00 פקיד שומה ת"א נ' סיון יצחק, מיסים יט/1 ה-1

נושא 7 מיזוג ורכישה: מתי זאת מכירה? מתי זה חלוקת דיבידנד?
א. אמנון רפאל, ליאור קריסטל מיזוג חברות (חלקים 1 ו-2)
ב. רשות:
a. איל שנהב ומאור עמפלי "היבטי מיסוי בעסקאות מיזוג ורכישה" משפט ועסקים 8 (2008) 245 (רצוי לקרוא למי שאין לו רקע במיזוג חברות)
b. לימור ריזה מיזוג חברות: כרחוק שוויון מניטרליות" משפט ועסקים ח (2008) 307
c. ע"מ 1346/08 מאיר נ' פקיד שומה רחובות (פורסם בנבו, 5.12.2012)

נושא 8: מה האלטרנטיבה לחברה? מיסוי שותפויות
א. סעיפים 63, 65, 66.
ב. חוזר מס הכנסה מס' 14/2003 בנושא מיסוי שותפויות, מיסים יז/5 ג-20.
ג. ע"א 2026/92 פקיד שומה פ"ת נ' שדות חברה להובלה (1982) בע"מ, פ"ד נה(4) 89 (2001).
ד. רשות: יוסף מ' אדרעי "מס הכנסה ומס רווח הון על מכירת עסק חי וארגון מחדש של עסק - בחינה מחודשת" משפט ועסקים 8 (2008) 177


נושא 9: רפורמה במסוי חברות שותפויות—קווים לדמותה


II. נושאים אופציונליים
נושא 10: בין שותפות לחברה
א. החברה השקופה.
• א. ברזלי וק. סירוטה-לוינר "חברה שקופה" הרפורמה במס במדינת ישראל בעקבות תיקון 132 לפקודת מס הכנסה, עורכים משה אשר ובני קליפי (הוצאת מחשבות), ע"מ 575-561.
ב. חברה משפחתיתבית.
• חברה משפחתית
א. ע"א 896/90 פקיד שומה חיפה נגד הלוי
ב. ע"א 306/88 פלזנשטיין נ' פ"ש, פ"ד מה(3) 543
ג. ע"א 3319/04 ליאור שקלרש נגד פקיד שומה חיפה
ד. אולי: עמ (ת"א) 1183/05 דוד קליימן נ. פקיד שומה פתח תקווה; או ע"מ 1130/06 בגס קרלוס נ' פקיד שומה תל אביב יפו
ה. רשות:
1. ע"מ 22951-09-09 שור ואחרים נ' פקיד שומה חיפה
2. עמ (ת"א) 1183/05 דוד קליימן נ. פקיד שומה פתח תקווה
• אולי: חברת בית: עמ"ה 12970-02-10 דלגית ולינור נ' פקיד שומה תל אביב

נושא 11: מבט לעבר ולהווה—שימוש במיסוי חברות כדי למסות בעלי הון ולהילחם בריכוזיות משקית
א. חלקים מתוך המאמרים הבאים
• Steven A. Bank, The Corporate Pyramid Fable.
• Reuven S. Avi-Yonah, Corporations, Society, and the State: A Defense of the Corporate Tax, University of Michigan, Olin Center Working Paper (2004)
ב. חלקים מדו"ח המכון לדמוקרטיה לגבי ריכוזיות אשר נכתב על ידי אסף חמדני.
ג. רשות: Steven A. Bank, The Story of Double Taxation, in Business Tax Stories, (Steven A. Bank & Kirk J. Stark eds., 2005) (**)

נושא 12: חוק עידוד השקעות הון
א. חוזר מס הכנסה לגבי תיקון 68
ב. ע"מ (ת"א) 54610-11-10 כ.צ.ט. נוביס בע״מ נ' פקיד שומה למפעלים גדולים, בפס' 35 לפסק דינו של השופט אלטוביה (פורסם בנבו, 5.6.2013)
ג. חלקים מהמאמר של אדרעי במשפטים


נושא 13: מסוי בינ"ל
א. סעיפים 2, 4, 4א, 5, 14, 15, 16, 68, 75א, 85א, 89, 97, 100א, 199, 200, 201, 203, 204, 205א, 206, 207, 208, 214, 240א.
ב. קווים מנחים לקביעת שליטה וניהול (חוזר מס הכנסה 4/02), מיסים טז/2 ג-6 (2002).
ג. הרפורמה במס הכנסה - מיסוי בעל שליטה בחברה נשלטת זרה (חוזר מס הכנסה 5/03), מיסים יז/3 ג-31 (2003).
ד. דורון לוי ואיתן אנספי חברה נשלטת זרה חלק, מיסים כ/4 (אוגוסט 2006) א – 38, (עמודים 38-48).
ה. ע"א 3102/12 ניאגו נ' פקיד שומה כ"ס
ו. רשות:
• הרפורמה במס הכנסה - מיסוי בינלאומי (חוזר מס הכנסה 21/02), מיסים יז/1 ג-106 (2002)
• ע"מ 1090-06 ינקו ויס אחזקות 1996 בע"מ נגד פקיד שומה חולון
• Yariv Brauner, INTEGRATION IN AN INTEGRATING WORLD 2 N.Y.U. J. L. & Bus. 51 (2005) (**).
נושא 14: מיסוי משאבי טבע
א. דו"ח ועדת שישנסקי 1 & 2.
ב. חלקים ממאמר.

Required Reading:
נושא 1: מבוא—למה למסות חברה בנפרד מבעלי המניות?
א. סעיפים 103-105, 125ב, 126 לפקודה.
ב. דו"ח טרכטנברג עמ' 68, 73-74, 90-91.
ג. י' מ' אדרעי, מבוא לתורת המסים 271-79.
ד. גליקסברג ד. "ה"מיני רפורמה", מודל השילוב המלא ומיסוי התאגידים בישראל", משפטים כ' (חלקים ד' ו-ה').
ה. רשות:
o א' יורן "מיסוי חברות בישראל – השינוי המוצע והדרוש" מיסים ג(4) א-1 (1989)
o י אדרעי בעיית עודף נטל המס, הרמת מסך סטטוטורית ומיסוי שותפות, אגודה שיתופית חקלאית, חברה בית וחברה משפחתית בפקודת מס הכנסה עיוני משפט יג2
o Deborah Weiss & Jennifer Arlen, A Political Theory of Corporate Taxation, 105 Yale Law Journal 325 (1995) (**)

נושא 2: בעיות מבניות במיסוי חברות
א. שיעורי המס
• עדכוני מיסים 120 עמ' 36-39.
• טבלת אקסל
ב. יחסי חברה ובעל שליטה: מתי זה באמת אישיות משפטית נפרדת
• ע"א 4060/12 שנהב נ' פ"ש תא
• רשות:
א. ע"מ 1911-10-10 ש.י. שם טוב בע"מ נ' פקיד שומה ירושלים 1
ב. ע"א 4107/09 בן עוז שמואל נ' פקיד שומה חיפה (פורסם בנבו, 10.8.2011)

ג. תכנוני מס—מתי יש מהות?
• Helvering v. Gregory 69 F.2d 809 (1934)
• David A. Weisbach, Ten Truths About Tax Shelters, 55 Tax. L. Rev. 215, 217-25 (2002) (3 עמ' וניתן להסתייע גם בדיאגרמה).
• ע"מ 366201-12-09 כלל חברה לביטוח בע"מ נ' פקיד שומה למפעלים גדולים (2013—לא פורסם בנבו יופיע באתר הקורס)
• רשות:
א. ע"א 2965/08 סגנון שרותי תקשוב בע"מ נ' פקיד שומה פתח-תקווה (טרם פורסם 21.6.2001).
ב. ע"מ 33277-12-10 לוי ואח' נק פ"ש י-ם (2014)


נושא 3: מבנה ההון של חברה
א. פס"ד האחים Baure
ב. אמנון רפאל ושלומי לזר, מכשירים היברידיים, מיסים כה/1 (2011)
ג. רשות: David A. Weisbach, Line Drawing, Doctrine, and Efficiency in the Tax Law, 84 Cornell L. Rev. 1627 (1999) (** only the relevant parts to the theory of commodity taxation and its application to the debt equity distinction)

נושא 4: לידתה של חברה—מתי זה מימוש?
א. אמנון רפאל, אלעד בראונר "העברות פטורות של נכסים לחברה לפי פקודת מס הכנסה" מיסים כא/4 (אוגוסט 2007)—לקרוא ברפרוף.
ב. רשות: חלקים רלבנטיים מהספר של אלקינס.

נושא 5 חייה של חברה—מה זה דיבידנד?
א. מה זה דיבידנד?
a. מתוך הרווחים או לא? אסף חמדני וצילי דגן "מיסוי דיבידנדים והפחתת הון" משפט ועסקים 8 (2008) 125
b. ע"מ 15918-09-09 צילומעתיק החזקות (1993) בע"מ נ' פקיד השומה חיפה, (פורסם בנבו, 24.11.2013).
ב. דיבידנד או מכירה:
a. עמ"ה (מחוזי ת"א) 1228/02 סגנון שירותי תקשוב בע"מ נ' פקיד שומה פתח תקווה, מיסים כא/6 ה-20 (2007).
b. ע"מ 1130/07 תהודה השקעות וניהול בע"מ נ' פקיד שומה דן (פורסם בנבו, 21.3.2013)
c. חוזר מס הכנסה 10/2001 השפעת חוק החברות החדש על דיני המס
d. רשות: א. רפאל וד. ריטר רכישה עצמית של מניות בראי דיני המס: החוק וחוזר המס-סיבוב ראשון" מסים יז/2 (2003) א-144.
ג. דיבידנד או תשלום אחר:
a. עמ"ה 14/91 לבנה נ' פקיד שומה חדרה, מיסים ז/1 (1993)
b. עמ"ה 906/07 ד"ר עלי ברנע נגד פקיד שומה חיפה
c. רשות:
• עמ"ה (ת"א) 179/97 שחם נ' פ.ש ת"א 1
• עמ 21799-09-09 כותון קולורס נ' פ"ש חיפה
• Edward Klinberg, Dual Income Tax (**)
ד. שינוי זכויות בחברה
a. עמה (חי') 5105/97 ר. חיון בע"מ נגד פקיד שומה חיפה (לקרוא רק את העובדות ואת הדיון על השאר אפשר לרפרף)
b. דוד אלקינס "מיסוי מניות הטבה" מאזני משפט ג 55- 85 (אין צורך לקרוא את המשפט המשווה)
c. רשות: ע"א 111/87 רובינשטיין נ' פשמ"ג, פד"א כ"ג 171.

ה. נושא אופציונלי:
a. א. גילבאי היבטי מס בחלוקת דיבידנד בעין" מיסים יד/6 (2000) א-15.
b. שירי כץ, "היבטי המס בחלוקת דיבידנד מתוך רווחי שיערוך", מסים כד/3 (2010)

נושא 6 מוות של חברה (פירוק)
א. ע"א 1240/00 פקיד שומה ת"א נ' סיון יצחק, מיסים יט/1 ה-1
ב. ע"א 10555/03 סילבאן שיטרית נ' פקיד שומה תל אביב יפו 4.
ג. רשות:
a. אלכס שפירא, סעיף 94ב לפקודת מס הכנסה, רואה החשבון נ"ב/3 (ספטמבר 2003)
b. יחזקאל פלומין "היבטי מיסוי בפירוק - לאחר הרפורמות במס" מיסים יח5 א1-א40 (2004)
c. ע"א 3365/06 שלמה דורפברגר נ. פקיד שומה חיפה
d. ע"א 1240/00 פקיד שומה ת"א נ' סיון יצחק, מיסים יט/1 ה-1

נושא 7 מיזוג ורכישה: מתי זאת מכירה? מתי זה חלוקת דיבידנד?
א. אמנון רפאל, ליאור קריסטל מיזוג חברות (חלקים 1 ו-2)
ב. רשות:
a. איל שנהב ומאור עמפלי "היבטי מיסוי בעסקאות מיזוג ורכישה" משפט ועסקים 8 (2008) 245 (רצוי לקרוא למי שאין לו רקע במיזוג חברות)
b. לימור ריזה מיזוג חברות: כרחוק שוויון מניטרליות" משפט ועסקים ח (2008) 307
c. ע"מ 1346/08 מאיר נ' פקיד שומה רחובות (פורסם בנבו, 5.12.2012)

נושא 8: מה האלטרנטיבה לחברה? מיסוי שותפויות
א. סעיפים 63, 65, 66.
ב. חוזר מס הכנסה מס' 14/2003 בנושא מיסוי שותפויות, מיסים יז/5 ג-20.
ג. ע"א 2026/92 פקיד שומה פ"ת נ' שדות חברה להובלה (1982) בע"מ, פ"ד נה(4) 89 (2001).
ד. רשות: יוסף מ' אדרעי "מס הכנסה ומס רווח הון על מכירת עסק חי וארגון מחדש של עסק - בחינה מחודשת" משפט ועסקים 8 (2008) 177


נושא 9: רפורמה במסוי חברות שותפויות—קווים לדמותה


II. נושאים אופציונליים
נושא 10: בין שותפות לחברה
א. החברה השקופה.
• א. ברזלי וק. סירוטה-לוינר "חברה שקופה" הרפורמה במס במדינת ישראל בעקבות תיקון 132 לפקודת מס הכנסה, עורכים משה אשר ובני קליפי (הוצאת מחשבות), ע"מ 575-561.
ב. חברה משפחתיתבית.
• חברה משפחתית
א. ע"א 896/90 פקיד שומה חיפה נגד הלוי
ב. ע"א 306/88 פלזנשטיין נ' פ"ש, פ"ד מה(3) 543
ג. ע"א 3319/04 ליאור שקלרש נגד פקיד שומה חיפה
ד. אולי: עמ (ת"א) 1183/05 דוד קליימן נ. פקיד שומה פתח תקווה; או ע"מ 1130/06 בגס קרלוס נ' פקיד שומה תל אביב יפו
ה. רשות:
1. ע"מ 22951-09-09 שור ואחרים נ' פקיד שומה חיפה
2. עמ (ת"א) 1183/05 דוד קליימן נ. פקיד שומה פתח תקווה
• אולי: חברת בית: עמ"ה 12970-02-10 דלגית ולינור נ' פקיד שומה תל אביב

נושא 11: מבט לעבר ולהווה—שימוש במיסוי חברות כדי למסות בעלי הון ולהילחם בריכוזיות משקית
א. חלקים מתוך המאמרים הבאים
• Steven A. Bank, The Corporate Pyramid Fable.
• Reuven S. Avi-Yonah, Corporations, Society, and the State: A Defense of the Corporate Tax, University of Michigan, Olin Center Working Paper (2004)
ב. חלקים מדו"ח המכון לדמוקרטיה לגבי ריכוזיות אשר נכתב על ידי אסף חמדני.
ג. רשות: Steven A. Bank, The Story of Double Taxation, in Business Tax Stories, (Steven A. Bank & Kirk J. Stark eds., 2005) (**)

נושא 12: חוק עידוד השקעות הון
א. חוזר מס הכנסה לגבי תיקון 68
ב. ע"מ (ת"א) 54610-11-10 כ.צ.ט. נוביס בע״מ נ' פקיד שומה למפעלים גדולים, בפס' 35 לפסק דינו של השופט אלטוביה (פורסם בנבו, 5.6.2013)
ג. חלקים מהמאמר של אדרעי במשפטים


נושא 13: מסוי בינ"ל
א. סעיפים 2, 4, 4א, 5, 14, 15, 16, 68, 75א, 85א, 89, 97, 100א, 199, 200, 201, 203, 204, 205א, 206, 207, 208, 214, 240א.
ב. קווים מנחים לקביעת שליטה וניהול (חוזר מס הכנסה 4/02), מיסים טז/2 ג-6 (2002).
ג. הרפורמה במס הכנסה - מיסוי בעל שליטה בחברה נשלטת זרה (חוזר מס הכנסה 5/03), מיסים יז/3 ג-31 (2003).
ד. דורון לוי ואיתן אנספי חברה נשלטת זרה חלק, מיסים כ/4 (אוגוסט 2006) א – 38, (עמודים 38-48).
ה. ע"א 3102/12 ניאגו נ' פקיד שומה כ"ס
ו. רשות:
• הרפורמה במס הכנסה - מיסוי בינלאומי (חוזר מס הכנסה 21/02), מיסים יז/1 ג-106 (2002)
• ע"מ 1090-06 ינקו ויס אחזקות 1996 בע"מ נגד פקיד שומה חולון
• Yariv Brauner, INTEGRATION IN AN INTEGRATING WORLD 2 N.Y.U. J. L. & Bus. 51 (2005) (**).
נושא 14: מיסוי משאבי טבע
א. דו"ח ועדת שישנסקי 1 & 2.
ב. חלקים ממאמר.

Additional Reading Material:

Course/Module evaluation:
End of year written/oral examination 0 %
Presentation 0 %
Participation in Tutorials 0 %
Project work 100 %
Assignments 0 %
Reports 0 %
Research project 0 %
Quizzes 0 %
Other 0 %

Additional information: