נקודות זכות באוניברסיטה העברית: 2

תואר: בוגר

היחידה האקדמית שאחראית על הקורס: חשבונאות

סמסטר: סמסטר ב'

שפת ההוראה: עברית

קמפוס: הר הצופים

מורה אחראי על הקורס (רכז): לירז טובול, עו"ד (רו"ח)

דוא"ל של המורה האחראי על הקורס: lirazt6@gmail.com

שעות קבלה של רכז הקורס: ימי רביעי בתיאום מראש.

מורי הקורס:
מר כפיר אילני

תאור כללי של הקורס:
הקורס עוסק בסוגיות נבחרות במיסוי בינלאומי בעולם העסקים הגלובאלי. במסגרת הקורס, יוצגו הכללים הקובעים את חבות המס במישור הבינלאומי, עקרונות המדיניות שבבסיסם ואופן השפעתם על המבנה העסקי והתאגידי, בכלל זה, בין היתר: עקרונות התושבות; כללי מקור; זיכויים בגין מס זר; קיזוז הפסדים; חברה נשלטת זרה וחברת משלח יד זרה; חסך מס ועוד. בנוסף, לכללי המיסוי הבינלאומי הישראליים, יעסוק הקורס בכללים הקבועים באמנות מניעת כפל מס שישראל צד להן. במהלך הקורס ננתח במישור התיאורטי והפרקטי עסקאות בינלאומיות, בהתאם לפסיקה, להוראות חוק עדכניות ולהנחיות מנהליות של רשות המס בישראל. במסגרת הקורס יידונו גם נושאים העומדים כיום במרכז הדיון הציבורי בתחום, כגון מיסוי בינלאומי של שותפויות ונאמנויות, ומיסוי מסחר אלקטרוני.

מטרות הקורס:
במסגרת הקורס, יוצגו הכללים הקובעים את חבות המס במישור הבינלאומי, עקרונות המדיניות שבבסיסם ואופן השפעתם על המבנה העסקי והתאגידי, בכלל זה, בין היתר: עקרונות התושבות; כללי מקור; זיכויים בגין מס זר; קיזוז הפסדים; חברה נשלטת זרה וחברת משלח יד זרה; חסך מס ועוד. בנוסף, לכללי המיסוי הבינלאומי הישראליים, יעסוק הקורס בכללים הקבועים באמנות מניעת כפל מס שישראל צד להן. במהלך הקורס ננתח במישור התיאורטי והפרקטי עסקאות בינלאומיות, בהתאם לפסיקה, להוראות חוק עדכניות ולהנחיות מנהליות של רשות המס בישראל. במסגרת הקורס יידונו גם נושאים העומדים כיום במרכז הדיון הציבורי בתחום, כגון מיסוי בינלאומי של שותפויות ונאמנויות, ומיסוי מסחר אלקטרוני.

תוצרי למידה :
בסיומו של קורס זה, סטודנטים יהיו מסוגלים:
הטמעת הבנה של עקרונות יסוד בתחום המיסוי הבין לאומי, לצורך יישום נאות ביחס לדוחות הכספיים ולדו"ח ההתאמה למס, תוך הפנמה יסודית של סוגיות רלוונטיות במיסוי בין לאומי בעולם העסקים הגלובלי

דרישות נוכחות (%):
100

שיטת ההוראה בקורס: הרצאות פרונטאליות

רשימת נושאים / תכנית הלימודים בקורס:
1. מבוא למיסוי בינלאומי
סעיפים 2, 4א, 89, 196, לפקודת מס הכנסה.
ע"א 702/70 פ"ש נ' חברת החשמל, פד"א ד 263.
עמ"ה 878/65 רזין נ' פ"ש, פ"מ נב 107.
עמ"ה 176/68 אבניאל נ' פ"ש, פד"א ב 494.
עמ"ה 114/89 ברונפמן נ' פ"ש, מסים ו/ 1 ה - 79
עמ"ה 301/85 אחיטוב נ' פ"ש גוש דן, פד"א טז 238.
עמ"ה 9013/06 שלו נ' פ"ש ירושלים, מסים כב/1 ה-147.
2. תושבות
סעיף 1 לפקודת מס הכנסה - הגדרת תושבות.
תקנות מס הכנסה (קביעת יחידים שיראו אותם כתושבי ישראל וקביעת יחידים שלא יראו אותם כתושבי ישראל), התשס"ו-2006.
ע"א 477/02 גונן נ' פ"ש חיפה, מסים כ/1 ה-71.
עמ"ה 7038/03 סולר נ' פ"ש ירושלים 3, מסים כ/1 ה-143.
עמ"ה 517/04 צייגר נ' פ"ש אילת, מסים יט/3 ה-237.
עמ"ה 300/91 רז נ' פ"ש, מסים י/ 1 ה - 104.
עמ"ה 19/87 שרמן נ' פ"ש, מסים ד/ 5, ה - 94.
עמ"ה 130/90 סולל בונה נ' פ"ש, מסים ח/ 2 ה - 74.
ע"פ 123/83 ק.פ.א. פלדות קרית ארבע נ' מדינת ישראל, פד"א יב 291.
בג"צ 205/82 סלימן קנגו אבו צאלח ואח' נ' שר הפנים ואח', פד"י לז 718.

ילמדו פסקי דין נוספים וחדשים במסגרת השיעור.
3. מיקומו הגיאוגרפי של מקור ההכנסה
סעיפים: 1, 2, 4א' לפקודת מס הכנסה.
בג"צ 205/82 סלימן קנגו אבו צאלח ואח' נ' שר הפנים ואח', פד"י לז 718.
ע"א 319/58 פ"ש נתניה נ' צבי גרוס, פד"י יד 688.
4. הכנסה עסקית ומוסד קבע
סעיפים 4א, 85א לפקודת מס הכנסה.
תקנות מס הכנסה (קביעת מחיר שוק), התשס"ז-2006.
עמ"ה 5036/97 צוריאלית מימון וסחר נ' פ"ש, מסים יג/ 5 ה - 12.
ע"א 338/97 פרסום ושרותים נ' פ"ש, פד"א א 55.
ע"א 761/77 אבנעל נ' פשמ"ג, פד"א י 15.
עמ"ה 36/88 שוברט נ' פ"ש, מסים ה/ 5 ה - 97.
עמ"ה 38/85 חב אור נ' פ"ש, מסים ג/ 3 ה - 47.

5. הכנסות עבודה, הכנסות ממתן שירות אישי וחברת משלח יד זרה
סעיף 5(5) לפקודת מס הכנסה.
צו מס הכנסה (קביעת משלח יד מיוחד), התשס"ג-2003.
ע"א 8932/02 טאומן יאיר נ' פ"ש ת"א 5, מסים יז/6 ה-77.
ע"א 289/68 פ"ש ת"א 5 נ' גיורא גודיק הפקות בינלאומיות (1965) בע"מ, פד"י כג(1) 36.
6. חברה נשלטת זרה
סעיף 75ב לפקודת מס הכנסה.
7. זיכויים והקלה ממסי כפל
סעיפים 126, 163, 210-199 לפקודת מס הכנסה.
צו מס הכנסה (הנחה במס על הכנסות חוץ של תושב ישראל), התשכ"ד 1963.
צו מס הכנסה (הקלה ממיסי כפל), התשכ"ד - 1963.

8. האמנות למניעת מסי כפל בין מדינתיים
The Model Double Taxation Convention On Income and Capital – (OECD).
האמנה למניעת מסי כפל ישראל ארה"ב – מ. קפוטא, ג. קלוגמן – הוצאת רונן.
בש"א 5663/07 ינקו וייס אחזקות נ' פ"ש חולון, מסים כב/1 ה-191.
עמ"ה 1255/02 חברת ג'טק טכנולוגיות בע"מ נ' פ"ש כפר-סבא, מסים יט/3 ה-196.

חומר חובה לקריאה:
ראה רשימת נושאים

חומר לקריאה נוספת:

מרכיבי הציון הסופי :

מידע נוסף / הערות:
מתודולוגיה והנחיות כלליות:
1. שיטת ההוראה בקורס תהיה מורכבת מהרצאות פרונטאליות, בהן יועבר החומר תוך דיון פתוח ומענה רציף על שאלות. מקצתם של הנושאים יילמדו באופן עצמאי, כאשר הבחינה המסכמת תכלול את כל הנושאים המפורטים להלן.
2. כחלק מדרישות הקורס, חלה חובה לקרוא את חומר הקריאה שיפורסם באתר הקורס או יחולק בשיעור, לרבות פסיקה, חקיקה, מאמרים וחומרי עזר אחרים. יתכן וימסרו תכנים נוספים המיועדים להבנה שוטפת של החומר הנלמד בכיתה (הפריטים המסומנים כקריאת עזר ו/או כקריאת רשות מיועדים למשתתפים המעוניינים להרחיב את ידיעותיהם בתחום הנלמד). חלק מן הפריטים העדכניים ביותר בתחום (פסקי-דין וחוזרים) אינם מופיעים ברשימה, ויילמדו ויועברו במהלך השיעורים.
3. יש לשים לב כי כל הפריטים ברשימת הקריאה מצורפים אליה בקישורים.
4. בכל הרצאה חובה להצטייד בפקודת מס הכנסה ( נוסח משולב ) התשכ"א-1961 (גרסה עדכנית).
5. בסיום הקורס תיערך בחינה מסכמת שתהווה 100% מן הציון הסופי, ותכלול את כל החומר שנלמד בכיתה, בלימוד העצמאי וכן את חומרי הקריאה. לא תישאלנה שאלות על חומר שאינו מופיע ברשימה זו.
6. דוא"ל המרצה: lirazt6@gmail.com נייד (מקרים דחופים בלבד): 052-4582526
7. פרטי המתרגל/ת: מר נדב נגר, ישלח מייל עם דרכי ההתקשרות.

מרכיבי הציון הסופי: בחינה סופית 100% + מרכיב מטיב (מדורג) בגין השתתפות שוטפת.

שיטת הבחינה: ייקבע בהמשך.